Imħażen doganali fil-Ġermanja: metalli prezzjużi mingħajr VAT?
Maħżen doganali huwa faċilità tal-ħażna taħt superviżjoni doganali fejn oġġetti minn pajjiżi mhux tal-UE jinżammu mingħajr dazji fuq l-importazzjoni. Din il-paġna tittratta l-liġi Ġermaniża dwar il-VAT: għall-fidda u l-platinu, l-imħażen doganali kienu attraenti għal żmien twil għax dawn il-metalli huma soġġetti għal 19% VAT fil-Ġermanja. Ittra tal-Ministeru Federali tal-Finanzi Ġermaniż (BMF) tad-9 ta' April 2026 biddlet b'mod fundamentali s-sitwazzjoni għall-investituri privati fl-imħażen Ġermaniżi.
X'inhu maħżen doganali?
Fil-Ġermaniż ta' kuljum, kull maħżen taħt superviżjoni doganali jissejjaħ “Zollfreilager”, normalment tradott bħala maħżen doganali (bonded warehouse). Legalment, il-liġi doganali tal-UE tagħmel distinzjoni bejn żewġ forom: il-maħżen doganali skont l-Artikoli 237 sa 242 tal-Kodiċi Doganali tal-Unjoni (KDU) u ż-żona ħielsa skont l-Artikolu 243 KDU.
Fiż-żewġ każijiet, oġġetti minn pajjiż mhux tal-UE jitqiesu bħala li għadhom ma ġewx importati. Sakemm jibqgħu fil-maħżen, la d-dazju doganali u lanqas il-VAT fuq l-importazzjoni ma huma dovuti. M'hemm l-ebda limitu ta' żmien fuq il-ħażna. Id-dazji jsiru pagabbli biss meta l-oġġetti jiġu rilaxxati għaċ-ċirkolazzjoni libera fl-UE.
Fil-Ġermanja hemm żoni ħielsa f'Bremerhaven u f'Cuxhaven. L-imħażen doganali, min-naħa l-oħra, huma mħaddma minn kumpaniji b'awtorizzazzjoni doganali.
Liema VAT japplika għall-metalli prezzjużi fil-Ġermanja?
Ir-rata standard tal-VAT fil-Ġermanja hija 19%. Tapplika wkoll għall-vireg tal-fidda u tal-platinu. M'hemm l-ebda rata mnaqqsa għal dawn il-metalli.
Id-deheb ta' investiment, għall-kuntrarju, huwa eżenti mill-VAT fil-Ġermanja skont il-§ 25c UStG (Att Ġermaniż dwar il-VAT). Dan ikopri vireg u plakki b'purità ta' mill-inqas 995 parti kull elf. Il-muniti jeħtieġu mill-inqas 900 parti kull elf, ħruġ wara l-1800, status ta' valuta legali u prezz li ma jaqbiżx b'aktar minn 80% il-valur tal-metall.
Għad-deheb ta' investiment, għalhekk, maħżen doganali qatt ma kien meħtieġ għal raġunijiet ta' taxxa. Kien ta' interess prinċipalment għall-fidda u l-platinu.
Għaliex il-metalli prezzjużi setgħu jinżammu hemm mingħajr VAT?
Il-bażi hija l-§ 4 nru 4b UStG. Skont din id-dispożizzjoni, il-provvista ta' oġġetti li tippreċedi l-importazzjoni tagħhom hija eżenti mill-VAT. L-istess japplika għall-provvisti preċedenti kollha. Sakemm il-fidda kienet fil-maħżen doganali u nbidel biss is-sid, ma kien dovut l-ebda VAT Ġermaniż.
In-negozjanti użaw dan għall-prodotti ta' investiment. Xtraw fidda minn pajjiżi mhux tal-UE, ħażnuha f'maħżen doganali Ġermaniż u biegħuha hemmhekk lil investituri privati. It-trasferiment kien isir permezz ta' riċevuta tal-maħżen. Min aktar tard kien joħroġ il-metall mill-ħażna mbagħad iħallas il-VAT fuq l-importazzjoni.
Oriġinarjament, l-eżenzjoni kienet maħsuba bħala simplifikazzjoni għall-kummerċ fl-oġġetti: l-oġġetti kellhom jerġgħu jinbiegħu fil-maħżen qabel ma jiġu importati.
X'tibdel l-ittra tal-BMF tad-9 ta' April 2026?
Il-Ministeru Federali tal-Finanzi Ġermaniż kiteb mill-ġdid it-taqsima 4.4b.1 tad-Digriet tal-Applikazzjoni tal-VAT (Umsatzsteuer-Anwendungserlass). L-eżenzjoni issa tapplika biss jekk ix-xerrej, xerrej sussegwenti jew xi ħadd li jaġixxi f'isimhom itemm il-proċedura tal-ħażna doganali, pereżempju permezz ta' importazzjoni jew esportazzjoni mill-ġdid.
Hemm regola separata għall-konsumaturi finali. Jekk individwu privat jakkwista oġġetti f'maħżen doganali bħala investiment, il-provvista hija eżenti biss jekk hu jew xi ħadd li jaġixxi f'ismu jtemm il-proċedura tal-ħażna doganali. L-ittra tagħti eżempju: jekk individwu privat jixtri oġġetti permezz ta' kreditu f'kont tal-ħażna u ma jtemmx il-proċedura qabel ma jbigħhom, il-provvista hija soġġetta għall-VAT fil-Ġermanja.
Il-provvista tibqa' eżenti jekk il-kuntratt tax-xiri jistipula li x-xerrej irid joħroġ l-oġġetti mill-ħażna u jimportahom fl-UE meta jsir il-bejgħ. F'dak il-każ, madankollu, il-VAT fuq l-importazzjoni jkun dovut mal-importazzjoni. Għalhekk it-taxxa ma tiġix evitata, iżda biss posposta.
Ir-regoli japplikaw għall-każijiet miftuħa kollha. L-awtoritajiet tat-taxxa mhux se jikkontestaw tranżazzjonijiet li saru qabel id-data tal-pubblikazzjoni jekk in-negozjant ittrattahom bħala eżenti. L-ittra tal-BMF tal-2004 dwar l-istess suġġett ġiet revokata b'effett mid-9 ta' April 2026.
X'ifisser dan għall-investituri?
Fil-fehma tal-awtoritajiet tat-taxxa Ġermaniżi, il-mudell li tinbiegħ fidda mingħajr VAT lil investituri privati f'maħżen doganali Ġermaniż għalhekk m'għadux possibbli fil-biċċa l-kbira. Ittra tal-BMF torbot lill-uffiċċji tat-taxxa, iżda mhux lill-qrati. Jekk din il-fehma hux se żżomm fil-qorti għadu miftuħ.
L-imħażen barra l-UE, pereżempju fl-Iżvizzera jew f'Singapor, mhumiex affettwati direttament mill-ittra. Hemmhekk japplikaw ir-regoli nazzjonali tat-taxxa rispettivi. Min idaħħal metall minn imħażen bħal dawn fil-Ġermanja għandu jistenna li jħallas il-VAT fuq l-importazzjoni.
Għad-deheb ta' investiment ma jinbidel xejn. Jibqa' eżenti mill-VAT fil-Ġermanja skont il-§ 25c UStG, irrispettivament minn fejn jinħażen.
